委托贷款核算是金融机构在处理委托贷款业务时，对委托贷款的发放、使用、回收及损失等全过程进行会计记录和核算的过程。委托贷款是指由政府部门、企事业单位或个人等委托方提供资金，由受托银行或其他金融机构按照委托方确定的对象、用途、金额、期限和利率等条件代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务。这种贷款方式能够满足不同委托方的资金管理需求，同时也为金融机构提供了额外的服务收入来源。
委托贷款的核算主要包括以下几个方面：
1. 贷款发放：当委托贷款发放时，金融机构应根据委托协议将资金从委托方账户转移到借款人账户，并在会计账簿上记录这一交易，包括贷款金额、利率、期限等信息。同时，需设立专门的科目来反映委托贷款的发放情况。
2. 利息收入与费用：在贷款期间，金融机构需要定期计算并确认利息收入，这通常基于实际收到的利息以及按约定利率计算的未收利息。同时，还需记录因提供服务而产生的相关手续费等收入。
3. 贷款回收与减值准备：当贷款到期时，金融机构负责协助回收本金和利息。如果发生逾期未还的情况，则需评估贷款的风险程度，并根据评估结果计提相应的减值准备金，以覆盖可能发生的损失。
4. 报表披露：金融机构需要按照会计准则的要求，在财务报告中准确、完整地披露委托贷款的相关信息，包括但不限于贷款余额、预期信用损失准备金、逾期贷款等关键数据，以便外部利益相关者了解该类业务的实际状况。
通过上述过程，金融机构可以有效管理和监控委托贷款业务，确保资金的安全性和收益性，同时也为监管机构和社会公众提供了透明的信息披露渠道。